浙江省审计厅关于依法规范对民营企业审计的指导意见
浙江省审计厅关于依法规范对民营企业审计的指导意见
各市、县（市、区）审计局，省厅各处室、直属各单位：
为落实省委、省政府关于促进民营经济高质量发展的决策部署，深入贯彻《浙江省促进民营经济高质量发展若干措施》，落实“审慎、文明、规范、包容”审计理念，更好发挥审计部门在优化营商环境、助推民营经济高质量发展中的建设性作用，现就对民营企业审计的目的、原则、范围、内容、方式及工作要求，提出以下指导意见。
一、充分认识规范对民营企业审计的重要性
充分认识规范对民营企业审计，促进民营企业持续健康发展的重要性，把支持和服务民营企业发展贯穿审计监督工作全过程和各方面。通过规范开展对民营企业审计，在财政、投资、金融、企业、经济责任等各类审计中重点关注要素资源保障、拖欠民营企业账款清理、招投标壁垒清理等措施落实情况，依法运用审计建议推动民营企业优化治理，推动惠及民营企业的政策落地见效，充分发挥审计建设性作用，助推我省营商环境优化提升，促进民营经济高质量发展。
二、明确审计原则
（一）计划统筹原则。各级审计机关应强化对民营企业审计的计划管理，加强审计项目间统筹，有效降低对民营企业审计的数量和频次，避免多头审计和重复审计。
（二）强化服务原则。坚持文明审计，做到监督与服务的有机统一，体现审计温度，提高审计效率，优化取证方式，减少对民营企业正常生产经营活动的干扰。
（三）依法审慎原则。依法依规对民营企业审计，审计处理要客观审慎，尊重和维护民营企业的合法权益，服务保障民营企业健康发展。
三、依法严格控制审计范围及内容
（一）审计范围分类。
1.审计监督。根据《中华人民共和国审计法》第二十三条有关规定，审计机关对民营企业承担关系国家利益和公共利益的重大公共工程项目的资金管理使用和建设运营情况，可以直接进行审计监督。
根据《中华人民共和国审计法实施条例》第十五条有关规定，审计机关可以对民营企业接受、运用财政资金的真实、合法、效益情况依法进行延伸审计。
2.延伸调查。《中华人民共和国审计法》第三十七条规定，审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。这一条款明确规定，民营企业虽不是审计机关的直接被审计对象，但审计机关可以就相关审计事项延伸调查民营企业。
（二）审计内容和重点。
1.财政审计。重点关注财政资金对民营企业在转型升级、研发创新、技术改革、人才引进等方面的支持倾斜情况，重点关注各项助企纾困政策落地见效等情况。
2.公共工程项目审计。重点审计民营企业承担重大公共工程项目的资金管理使用和建设运营情况，延伸调查民营企业承担政府投资建设项目设计、施工、监理、咨询、招标代理等相关事项。审计中，重点关注拖欠民营企业账款情况，加大对招投标壁垒设置、围标串标等违法违规行为的监督力度。
3.重大政策跟踪审计。在三个“一号工程”、“千项万亿”工程等重大政策跟踪审计中，延伸调查民营企业实施的产业类项目推进情况，重点关注项目推进存在的困难和需要政府协助推进等情况。
4.金融企业审计。延伸调查金融机构对民营企业提供公平信贷支持等情况，关注民营企业融资渠道拓展状况，推动解决民营企业融资难、融资贵等问题。
5.国有企业审计。恪守对国有企业、国有资本占控股地位或者主导地位的企业资产、负债、损益以及其他财务收支情况进行审计监督的职责边界，延伸（审计）调查民营企业时，重点关注拖欠民营企业账款清理情况，帮助企业缓解资金压力，优化民营企业发展环境。
6.社保审计。延伸（审计）调查民营企业时，重点了解稳岗返还、社保补贴等政策是否落实到位。关注民营医疗机构使用医保基金的合法合规性等问题。
四、进一步优化审计方式方法
（一）坚持审计项目统筹谋划。在制定年度审计项目计划时，对于公共工程项目审计、党政主要领导干部任期经济责任审计、财政审计、税收审计、国有企业审计、金融审计、自然资源资产审计等项目，应围绕《浙江省促进民营经济高质量发展若干措施》，统筹谋划确定审计对象和审计重点，对需要进行审计或延伸调查的民营企业及重点审计事项，在立项时尽量予以明确。
（二）坚持审计实施方案刚性约束。审计实施方案需明确民营企业审计的内容和重点，以及调查民营企业的比例和样本数量。在查核重大项目建设进度时，应在实施方案中列出延伸调查民营企业名称和细化的调查事项问题清单。在延伸（审计）调查时，应当严格按照方案确定的单位、事项开展，不得随意扩大审计范围，偏离审计目标，无特殊情况不得再追溯至以前年度。如调增或调减延伸调查民营企业，应当经审计组组长审核、业务部门主要负责人复核，并报分管领导审批同意；对调查事项、时间范围进行调整，应当经审计组组长审核、业务部门主要负责人同意，必要时，还应当按规定程序及时报批调整审计实施方案。
（三）坚持依法调查取证。延伸（审计）调查民营企业时，应当按照适当性和充分性要求，依法获取审计证据，确保问题事实清晰、审计结论准确。不得借审计的名义，了解与审计项目无关的资金和事项，收集与审计项目无关的资料，不得借审计的名义违规扣押民营企业账册、凭证等有关资料，不得违规封存民营企业有关资料和资产。
（四）坚持依法依规与审慎处理结合。对发现的问题应依法依规、客观公正、实事求是地作出审计结论，并提出审计处理意见。对民营企业违规使用财政资金等问题，属于以前年度发生且后果轻微，在审计发现前主动整改或者应由有关业务主管部门负主要责任的，不作为民营企业问题反映并进行处理；对于非原则性违规事项，应进行客观分析，如披露后可能对民营企业经营产生重大负面影响的，可以不作为审计报告问题反映。审计报告如反映民营企业违规问题，应当充分征求相关民营企业意见；如审计对象为有关业务主管部门，应从注重提升监管效能角度反映问题，并通过被审计单位充分征求相关民营企业意见，审计结果应向民营企业反馈。
（五）充分运用审计建议优化民营企业治理。在延伸（审计）调查中，发现民营企业存在管理和制度漏洞且容易引发违法、违规等风险问题，相关部门不依法及时履行职责且损害民营企业合法权益等情况，应当在审计报告中及时提出审计建议；对于普遍性、倾向性的相关问题，应当通过审计专报反映，提出审计建设性建议意见，还应当跟踪督促相关问题整改。
（六）鼓励支持民营企业提升内审工作水平。依据《浙江省审计条例》《浙江省内部审计工作规定》相关要求，鼓励和支持民营企业建立健全内部审计制度，充分发挥内部审计在服务和保障民营企业高质量发展中的重要作用。
（七）做好对民营企业审计的记录。审计组应当在工作底稿中，及时全面完整记录审计内容、审计人员、时间、结果和取得的证明材料等情况。
五、强化审计作风和纪律要求
（一）强化文明审计。审计前要做到准备充分，明确调查目的、事项、应对措施，要提前告知调查时间，充分说明延伸（审计）调查的目的、内容，取得民营企业的理解、支持和协助。在沟通情况或交换意见时，应当态度诚恳、平等待人，做到有理有据。对存在分歧的事项，应当注重沟通协调，耐心听取意见，实事求是、客观分析，做到以理服人。
（二）强化纪律意识、规矩意识、保密意识。严格遵守审计“八不准”工作纪律，注重廉政风险防控，不得泄露在审计工作过程中知悉的民营企业的商业秘密以及个人隐私，不得在无权知悉涉密事项的人员面前谈论、研究与项目有关的事项。
（三）强化责任追究。对民营企业延伸（审计）调查时，审计人员作风不严不实，有违文明审计要求，给审计工作和审计机关形象造成负面影响的，应予以批评教育并责令改正；对超越审计职责范围、严重违反审计程序等行为，应按照有关规定给予处分追责。
浙江省审计厅
2023年11月30日